汽车4S店税务自查情况报告
尊敬的**区国税局:
按照我司XX市XX有限公司(以下简称我司)于2016年*月收到贵局关于2015年增值税税负偏低有关税务情况的自查通知,我公司组织相关人员于2016年*月22日至*月27日,对我公司2015年1月1日至2015年12月31日所属期间涉及到的相关涉税情况进行了全面的自查,现将自查情况报告如下:
一、企业基本情况:
XX市XX有限公司成立于2008年*月,法人:**,注册资金****万元整,经营范围:汽车零配件批发;汽车零配件零售;汽车租赁;品牌汽车销售;汽车修理与维护;保险兼业代理。
二、企业涉税情况:
我司*年至*年经营**品牌汽车的销售及维修等业务,守法经营并严格按照会计法、税法的要求进行本司所有账务的会计核算工作,但因严重亏损,*年集团决定改变经营策略,更换为***品牌经营,并于*年*月启动主体厂房改建工程。*年*月至*年*月期间我司一直处于改建期间且无经营收入,并因采购厂家指定相关机械设备、办公设备等固定资产且积累了较大金额的进项税。
*年*月*日建筑主体通过厂家验收后正式对外营业,*年*月正式对外营业后,新店刚开业销售量也暂时没有取得很好的成果。*年新车采购*台,新车销售*台,新车采购量远远大于新车销售量,导致库存严重积压,大部分进口车,且采购价格较高,截止到*年*月*日,因*年采购量大,进项抵扣发票相应也就相对较多,且厂家给我司开具的采购发票,每月只开具两张,每张进项发票税额都较大,故较大部分*年的采购新车的进项发票,在*年进行扫描认证抵扣,加之*年厂家给予的年度采购任务量很大,采购量大于销售量,所以在*年抵扣的进项税较大,*年度已缴纳的增值税为****元。
以下为2015年零申报月份认证的进项明细情况说明:
*月零申报,原因为扫描了厂家的采购发票税额为**元,*月的销售税额为****元。
*月零申报,原因为扫描了厂家的采购发票2张税额为***元,上期留低税额***元,*月的销售税额为*****元。
(根据公司实际情况往下写)
维修板块利润率有所上升是因为我司招揽***业务,每台***车维修金额都会较大,但是最终导致我司无法交税的原因还是厂家开给我司的整车进项税发票金额太大。
XX市XX有限公司到目前为止,严格按照会计法、税法的要求进行本司所有账务的会计核算工作,对于各类收入均按规定纳税时间确认收入,所有成本、费用、税金等支出都在当期实际发生时合理支出。2015年全年取得增值税应税收入****元,已缴纳增值税*****元,15年12月期末留抵税额**元。2015年全年缴纳营业税金及附加*****元。
三、本次税收自查情况:
增值税相关涉税情况检查:
2015年全年取得增值税应税收入****元,并按17%计提应缴销项税额******元。2015年全年进项税额*****元,2015年全年进项税额转出*****元,且2014年12月31日底留抵税额*****元。2015年全年缴纳增值税*****元,2015年期末留抵税额*****元。
2015年全年取得营业收入*****元,账面营业成本******元,均严格按照会计法、税法的要求进行所有账务的会计核算处理。
以上所述为我司关于2015年自查情况的总结,我司成立至今一直以来都守法经营,对于各类收入均按规定依法纳税,不当之处敬请指正。
XX市XX有限公司
二零一六年二月二十日
一、增值税税负率及计算方法
税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例。
增值税税负率=实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入×100%
当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额
二、4S店增值税税负到底合理是多少?
某上市汽车经销商集团发布2016年业绩,2016年,公司实现收入715.99亿元人民币,综合毛利率为9.2%,净利润18.6亿元。
这个数据里我们只看9.2%综合毛利率,此集团的营销能力强劲,我们认为正常的4S店综合毛利率水平是在5%-9%之间。
如果一个店的综合毛利率是6%,作为假设,我们计算一下这个店的增值税税负率大概在多少的水平。
毛利率=(收入-成本)/收入=(100-94)/100=6%
当期应交增值税:
销项税=100/1.17*0.17=14.53
进项税=94/1.17*0.17=13.66
应交增值税=14.53-13.66=0.87
增值税税负=0.87/(100/1.17)=1.02%
所以在4S店的综合毛利率是6%的时候增值税税负应该是1.02%,同理再进一步计算假设店内的综合毛利率是5%的时候增值税税负率是0.85%,我们知道现在很多税务把0.8%当做4S店的正常增值税税负率,从综合毛利率的角度讲,这没有什么不合理的,毕竟一个4S店如果综合毛利率低于5%的时候很难盈利,所以在税务方面看0.8%的警戒线被突破超过20%会被预警,将会被怀疑:偷税、避税,要求自查。
特别注意:这是在零库存的情况下的计算结果,如果库存过大还会进一步拉低税负率,这也是被通知自查后能够解释的一个核心理由,但长期看偏差不会很大。
三、4S店增值税税负偏低说明
很多店里的投资人直接匿藏一部分收入不在账面上体现,包括整车收入和维修收入,由于除了增值税外其他各种税,从情理上可以理解。税局也没那么多时间纠缠不清,直接提取系统数据和行业的平均水平比对,如果差异过大,就会怀疑:偷税、避税,要求:自查。
对增值税一般纳税人进行纳税评估,税负率是重要的评价指标,税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。
实行金税工程以后,税务机关获取行业平均数据比较容易,但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。
税务的应对就是:企业财务人员自己去讲清楚,为什么这么低?财务会忐忑不?
四、影响增值税税负率的因素
1、销售价格降低,你可以比较一段时期内的销售价格走势,并说明为什么销售价格会降低的原因。比如季节性、供大于求、商业竞争激烈等等。
2、进货价格上涨,可以抵扣的进项税额也会增加,这样,销项税减进项税的差额也就少了,税负率就降低了。
3、一个时期内的进货多,销售少,抵扣的进项税多,销项税少,也会降低这个时期的税负率。
除了围绕上述的几个情况,确实也没有其他什么可以解释的原因,汽车4S店的前期库存或者在厂家压库的时候可能导致增值税税负偏低,毕竟前面说的增值税税负是在零库存的情况下计算的结果,只要有库存,就还会拉低我们的税负率,但长期的来看或者一段的时间结果库存的进项会被摊薄,税负偏差程度在理论上讲不会过大。
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